所谓增值税转型就是将现行的生产型增值税转为消费型增值税。在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税进项税不允许在税前抵扣，而增值税转型后在消费型增值税税制下，这部分进项税可以在税前抵扣。

　　增值税转型的主要内容

　　自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。由生产型增值税转变为消费型增值税。增值税转型改革的主要内容如下：

　　1.在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

　　2.为保证方案落实到位，在增值税实施细则中对一些具体问题予以明确。一是规定除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；二是规定不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定；三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。

　　3.作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

　　4.将小规模纳税征收率统一调低至3%。

　　5.采用全额抵扣方法，不再采用试点地区的增量抵扣办法。

　　增值税转型对企业的影响

　　增值税转型后允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，能增加企业投资积极性，利于企业设备更新和技术改造，增强企业发展后劲；有利于提高企业经济效益，增加企业的现金流量；有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业产业结构调整和经济增长方式的转变。

　　1. 增值税转型对企业流转税和所得税的影响

　　对制造行业而言，在流转环节，企业主要的涉税项目有增值税及以增值税为计税基础的城市维护建设税和教育费附加等，因为企业外购作为固定资产管理的设备所支付的增值税允许从当期的增值税销项税额中扣除，所以当期企业应交的增值税将减少，并且以企业应交增值税为基数征收的城市维护建设税和教育费附加也跟着减少，企业当期的流转税将减少。因为企业购入的作为固定资产管理的设备不再包含购入时支付的增值税，企业外购设备的入账价值降低，所以企业所购设备折旧期内每期的折旧额也相应降低，相应的当期的营业利润提高，所以，所得税费用也要提高。

　　2. 增值税转型对企业利润总额的影响

　　增值税政策的转型后，因为企业外购设备的入账价值不包括增值税，使得固定资产的原价降低，折旧费用相应减少，营业利润增加，利润总额增加。尽管会造成应纳税所得额的增加，但是对净利润的影响是正数。举例如下：所购设备的税率一般为17%，那么可以算出固定资产成本的降低幅度为：17%÷（１＋17%）＝15.54%，也就是说这部分不包括在固定资产的成本是可以作为进项税抵扣。因此，这部分比例也不用计提折旧，从而使企业每期的设备折旧额也相应地降低了15.54%，企业当期营业成本的降低也降低了15.54%，从而提高当期的营业利润，考虑税改对企业当期营业税金及附加的影响，企业当期的应纳所得税额和所得税费用也随之减少，并最终提高企业的净利润为：15.54%×（1-25%）＝11.66%。

　　3. 增值税转型对企业现金流量的影响

　　增值税转型减少了企业购买固定资产当期应交的增值税，等于增加了企业的现金流量，根据前面增值税转型对企业当期应纳的城市维护建设税和教育费附加的影响分析，企业购买固定资产的当期将少交城市维护建设税和教育费附加，最终导致企业现金净流量在原有基础上有所增加。同时增值税转型后，使企业在折旧年限内每年计提的折旧额减少，从而使利润和所得税额增加，现金流减少（因为在生产经营期间，现金净流量一般体现为折旧、摊消费和利润之和，所以在此，现金的减少额等于利润的增加额）。

　　4.增值税转型对企业财务指标的影响

　　（1）资产运营指标的影响。固定资产周转率是一项重要的资产运营指标。固定资产周转率＝营业收入÷固定资产。固定资产周转率越大，资产的运营效率越高。在消费型增值税下，企业购进固定资产中所包含进项税不再作为固定资产的入帐价值。这样固定资产原值、累计折旧以及净值都会相应降低。假如营业收入不变，固定资产降低，固定资产周转率比率将提高。（2）对盈利能力指标的影响。净资产报酬率是反映企业盈利能力的指标，由于转型后净利润增加11.66%，所以净资产报酬率将提高。

　　通过以上对增值税转型后给企业流转税和所得税和利润总额及财务指标等方面的影响的分析，可以看出消费型增值税的实施会对企业财务产生良性影响，利于企业设备更新和技术改造，增强企业发展后劲。特别是对于需要进行大规模固定资产投资，购进大量机器、机械等设备的行业和企业，增值税减负效应会非常明显。

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编辑：赵鑫